Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций в 2019 году

Что это такое и кто платит

Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, должны по итогам отчетного периода уплачивать авансовые платежи. Всего существует три способа уплаты данных платежей:

  • Квартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей;
  • Квартальные авансы без уплаты ежемесячных платежей;
  • Ежемесячные авансы по фактической прибыли.

Порядок расчета авансовых платежей

 Пример расчета ежемесячных авансов по фактической прибыли

ООО «Ромашка» необходимо рассчитать сумму аванса, подлежащего уплате за май 2017 года.

Налоговая база по прибыли за 5 месяц (нарастающим итогом) составила 13 млн. руб.

Ставка налога – 20%.

Начисленный аванс за 5 месяц составит 2,6 млн. руб.

Начисленный аванс за 4 месяц (апрель) составил 2,2 млн. руб.

За 5 месяц (май) организации необходимо будет уплатить в бюджет 400 тыс. руб.

Примечание: Вновь созданные организации до истечения полного квартала с момента регистрации уплачивают только квартальные авансы (без уплаты ежемесячных платежей) и продолжают так платить до тех пор, пока выручка от реализации не превысит 5 млн. руб. за месяц или 15 млн. руб. в целом за квартал.

Примечание: если организация уплачивает торговый сбор, она может уменьшить сумму исчисленного по итогам отчетного периода авансового платежа на сумму торгового сбора, уплаченного с начала года до даты уплаты авансового платежа.

Примечание: выбранный способ уплаты авансов должен быть закреплен в учетной политике. Изменить его можно только начиная с нового года, при этом в инспекцию, в срок не позже 31 декабря прошлого года, нужно подать уведомление о применении нового способа уплаты авансовых платежей.

Срок уплаты авансовых платежей

Авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются в срок не позднее 28 дней с окончания квартала.

Ежемесячные платежи внутри квартала подлежат уплате не позднее 28 числа каждого месяца.

Ежемесячные платежи по фактической прибыли уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца. Таблица 1. Сроки уплаты авансов в зависимости от выбранного способа

Отчетный период Ежеквартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей   Ежеквартальные авансы без уплаты ежемесячных авансов  Ежемесячные авансы по фактической прибыли
Январь 30.01.2017   — 28.02.2017
Февраль 28.02.2017 28.03.2017
 Март 28.03.2017 28.04.2017
 I квартал 2017 28.04.2017 28.04.2017  —
Апрель 28.04.2017  —  29.05.2017
Май 29.05.2017 28.06.2017
 Июнь 28.06.2017 28.07.2017
Полугодие 2017 28.07.2017 28.07.2017  —
Июль 28.07.201 7 28.08.2017
 Август 28.08.2017  — 28.09.2017
Сентябрь  28.09.2017 30.10.2017
9 месяцев 2017 30.10.2017 30.10.2017  —
Октябрь 30.10.2017  —  28.11.2017
  Ноябрь 28.11.2017 28.12.2017
Декабрь 28.12.2017  —